Eseročka.sk - Rýchle a profesionálne zakladanie spoločností bez nákladov navyše

zmena od 1. júla 2009

Dňa 1. júla 2009 nadobúda účinnosť zákon č.258/2009 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o DPH v znení neskorších predpisov. Najdôležitejšia zmena sa týka výšky obratu pre účely registrácie podľa § 4 ods.1 zákona o DPH a pre účely zrušenia registrácie podľa § 81 ods.1 zákona o DPH, ktorá sa zvyšuje zo sumy 35 000 € na sumu 49 790 €.

Ak zdaniteľná osoba dosiahla obrat 35 000 € a stala sa platiteľom dane podľa znenia zákona o DPH platného od 1.1.2009, môže požiadať o zrušenie registrácie, ak k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý predchádza mesiacu, v ktorom podala žiadosť o zrušenie registrácie pre daň, nedosiahla obrat 49 790 € za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie pre daň bezodkladne určí platiteľovi dane deň, ktorým prestáva byť platiteľom a týmto dňom zaniká platnosť IČ pre daň a tiež osvedčenia o registrácii pre daň, ktoré je povinný platiteľ dane vrátiť do 10 dní odo dňa, keď prestal byť platiteľom.

Ak zdaniteľná osoba dosiahla obrat 35 000 € podľa zákona účinného do 30. júna 2009 a nedosiahla obrat podľa novely zákona o DPH a táto osoba podala žiadosť o registráciu do 30 júna 2009, daňový úrad ju nezaregistruje s výnimkou, ak táto zdaniteľná osoba do 15. júla 2009 písomne oznámi daňovému úradu, že jej žiadosť o registráciu pre daň sa má považovať za podanú podľa § 4 ods. 4 zákona o DPH.

Ak zdaniteľná osoba dosiahla k 30.júnu 2009 výšku obratu 35 000 € podľa znenia zákona o DPH účinného do 30.júna 2009, ale nedosiahla obrat 49 790 € podľa novely zákona o DPH, nie je táto osoba povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. júla 2009.

 

Dobrovoľná registrácia pre daň z pridanej hodnoty

 

Povinná registrácia je viazaná na dosiahnutie obratu. Okrem toho zákon umožňuje aj dobrovoľnú registráciu na daň z pridanej hodnoty. Žiadosť o registráciu pre daň môže podať aj zdaniteľná osoba, ktorá nedosiahla obrat 49 790 €. Podmienkou dobrovoľnej registrácie je, aby žiadosť podala zdaniteľná osoba.

 

Zdaniteľnou osobou pre účely zákona o DPH je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, či už za účelom dosahovania zisku alebo nie. V zmysle metodického pokynu Daňového riaditeľstva SR je za ekonomickú činnosť - podnikanie považovaná každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem. Podnikanie pre účely DPH teda zahŕňa :

1. činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej poľnohospodárskej činnosti,
2. činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (napr.: znalci, tlmočníci, súdni exekútori, notári, súkromní veterinárni lekári, patentoví zástupcovia, ...),
3. duševnú tvorivú a športovú činnosť,
4. využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku za účelom dosahovania príjmov z tohto majetku (napr.: fyzická osoba – občan, v prípade prenájmu nehnuteľnosti - chaty, z ktorej dosahuje príjem, sa stáva na účely zákona o DPH zdaniteľnou osobou).
   

O dobrovoľnú registráciu však môže požiadať aj osoba, ktorá v čase podania žiadosti ešte nezačala vykonávať ekonomickú činnosť, avšak jej registrácia je nevyhnutná z dôvodu prípravy na budúcu podnikateľskú činnosť. Podľa záväzného výkladu Európskeho súdneho dvora (C-268/83) sa má samotná príprava na budúce zdaniteľné obchody považovať z hľadiska jednotného systému DPH uplatňovaného v EÚ, za vykonávanie ekonomickej činnosti (napr. spoločnosť musí najprv postaviť výrobnú halu, aby v nej mohla vyrábať tovary, a preto môže požiadať o dobrovoľnú registráciu už pri začatí prípravných prác, napríklad už aj pri nadobudnutí práva na budúcu kúpu nehnuteľnosti, kde sa ma stavebný zámer realizovať).

 

Podľa judikátu súdu správca dane nemá rozlišovať medzi nadobudnutím práva na budúci prevod vlastníckeho práva k majetku a nadobudnutím majetku samotného. Okrem toho, princíp neutrálnosti DPH týkajúci sa záťaže podnikania vyžaduje, aby sa prvé investičné výdavky vynaložené na účely začatia podnikania nevyhnutne považovali za ekonomickú činnosť. Ak by sa takáto činnosť nezačala do doby, kým by bol majetok v skutočnosti využívaný, teda do doby kým by nezačal vynášať zdaniteľný zisk, bola by táto skutočnosť v rozpore s princípom neutrálnosti.

 

"Nadobudnutie práva na budúci prevod majetkových práv k časti budovy, ktorá sa má vystavať, na účely riadne takéto priestory prenajať, môže byť považované za hospodársku činnosť v zmysle článku 4 ods. 1 šiestej smernice. Avšak toto ustanovenie nezamedzuje vopred daňovému úradu žiadať, aby bol deklarovaný úmysel podporený objektívnymi dôkazmi, ako je preukázanie konkrétneho prispôsobenia priestorov, navrhnutých na výstavbu, pre komerčné využívanie."

C 268/83 - D.A.Rompelman a E.A.Rompelman-Van Deelen proti Minister van Financiën

Daňový úrad teda nemusí vyhovieť každej žiadosti o dobrovoľnú registráciu. Žiadosti o dobrovoľnú registráciu nemusí správca dane vyhovieť vtedy, ak bude mať dôkazy o tom, že žiadateľ nemá zámer uskutočňovať v budúcnosti zdaniteľné obchody alebo žiadateľ dostatočne nepreukáže svoju ekonomickú činnosť.

 

Po overení údajov uvedených v žiadosti o registráciu, správca dane zapíše žiadateľa do registra daňových subjektov. O registrácii pre daň vydá daňový úrad zdaniteľnej osobe osvedčenie o registrácii (ružová kartička) a pridelí jej identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH). Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane.

 

Dokumenty na stiahnutie:

 

žiadosť o registráciu za platiteľa dane z pridanej hodnoty

 

žiadosť o registráciu za platiteľa dane z pridanej hodnoty

 

príloha k žiadosti o registráciu za platiteľa dane z pridanej hodnoty